Sunset Recovery (Cockpit) · Maßnahme 2: § 17 InsO
In vier Schritten zum vorläufigen Deckungsgrad. Dieselbe Logik wie im Sunset Recovery Cockpit. Für eine verbindliche Einschätzung benötigen Sie den vollständigen Status mit allen Positionen.
Die Haftungsbeschränkung der GmbH schützt Sie nicht, wenn Sie Insolvenzreife erkennen oder erkennen müssten und untätig bleiben. Geschäftsführer haften für Schäden aus verspäteten Insolvenzanträgen, masseschmälernden Zahlungen und verdeckter Entnahme.
Sobald Zahlungsunfähigkeit vorliegt, dürfen Sie fällige Verbindlichkeiten nicht mehr tilgen, außer es entspricht der Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmanns. Ohne dokumentierten Liquiditätsstatus wissen Sie nicht, wann dieses Verbot greift.
Im Streit vor Gericht, ob im Eröffnungsverfahren oder in Haftungsprozessen, zählt ein nachvollziehbarer, stichtagsbezogener Liquiditätsstatus. Der BGH bestätigt: Zahlungsunfähigkeit kann durch Liquiditätsstatus nachgewiesen werden (BGH, Urteile 2022 ff.).
Der Liquiditätsstatus (früher oft „Liquiditätsbilanz“ genannt) ist das zentrale Instrument zur Prüfung der Zahlungsunfähigkeit nach § 17 Abs. 2 InsO. Er stellt zum Stichtag und für die folgenden drei Wochen alle verfügbaren Finanzmittel den fälligen und kurzfristig anstehenden Verbindlichkeiten gegenüber.
Ergebnis ist der Deckungsgrad in Prozent: Finanzmittel geteilt durch Verbindlichkeiten. Liegt er unter 90 %, kann Zahlungsunfähigkeit vorliegen, mit allen rechtlichen Folgen für Sie als Geschäftsführer.
Deckungsgrad
Finanzmittel ÷ Verbindlichkeiten × 100
Ermitteln Sie vorhandene Mittel am Stichtag (Aktiva I: Bankguthaben, abrufbare Kredite, Wertpapiere) und stellen Sie bereits fällige Verbindlichkeiten (Passiva I) gegenüber. Ergibt sich eine Liquiditätslücke, geht es zu Schritt 2.
Addieren Sie erwartete Zugänge innerhalb von 3 Wochen (Aktiva II: Umsatzeingänge, verbindliche Kredite) und alle in diesem Zeitraum fällig werdenden Verbindlichkeiten (Passiva II). Der BGH verlangt die Einbeziehung der Passiva II (BGH IX ZR 41/23).
Beträgt die nicht beseitigbare Liquiditätslücke weniger als 10 % der fälligen Verbindlichkeiten, liegt regelmäßig noch Zahlungsfähigkeit vor (vorübergehende Zahlungsstockung). Ab 10 % oder mehr: regelmäßig Zahlungsunfähigkeit. Insolvenzantragspflicht prüfen.
Besteht die Liquiditätslücke nach 21 Tagen fort, ist ein integrierter Finanzplan (Ertrag, Bilanz, Liquiditätsplan) nach IDW S 11 Standard erforderlich. Grundlage für Sanierungsversuche oder rechtzeitigen Insolvenzantrag.
Der vollständige Status im Sunset Recovery Cockpit umfasst folgende Positionen, gruppiert nach Aktiva und Passiva.
| Gruppe | Position | Was gehört hinein? |
|---|---|---|
| Aktiva I | Bankguthaben einschl. freier Linien | Alle Geschäftskonten plus sofort nutzbare Kreditlinien |
| Abrufbare Kredite/Umlagen | Nur verbindlich zugesagte, abrufbare Beträge | |
| Wertpapiere, Aktien | Schnell veräußerbare Anlagen | |
| Aktiva II | Zahlungseingänge aus Umsätzen | Realistisch erwartete Kundenzahlungen in 3 Wochen |
| Sonstige Zahlungseingänge | Erstattungen, Versicherungen, Förderungen | |
| Erwartete Kredite | Verbindlich zugesagte Neukredite | |
| Passiva I | Kreditoren (L+L) | Bereits fällige Lieferantenrechnungen |
| Löhne & Gehälter | Bereits fällige Entgeltzahlungen | |
| Finanzamt, Krankenkassen, Miete, Darlehen | Alle am Stichtag fälligen Verbindlichkeiten | |
| Sonstige Verbindlichkeiten | Überfällige Zahlungen jeder Art | |
| Passiva II | Kreditoren, Löhne, Krankenkassen | In den nächsten 3 Wochen fällig werdend |
| Finanzamt, Miete, Darlehen | Geplante Zahlungen im Dreiwochenzeitraum | |
| Investitionen | Verbindliche Investitionszusagen | |
| Sonstige Vb. | Alle weiteren 3 Wochen Verpflichtungen |
Sunset Recovery (Cockpit)
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Der Liquiditätsstatus ist eine Gegenüberstellung von Finanzmitteln und fälligen Verbindlichkeiten zum Stichtag sowie innerhalb der folgenden drei Wochen. Er dient dem Nachweis oder der Widerlegung der Zahlungsunfähigkeit nach § 17 Abs. 2 InsO und ist das zentrale Instrument für Geschäftsführer zur Prüfung der Insolvenzantragspflicht.
Der BGH verwendet Liquiditätsstatus als Oberbegriff für die gesamte Methode (Stichtagsliquidität plus Dreiwochenvergleich). Umgangssprachlich meint Liquiditätsbilanz oft nur den Dreiwochenvergleich: Aktiva I und II gegen Passiva I und II. Beide Begriffe dienen dem Nachweis der Zahlungsunfähigkeit.
Der Deckungsgrad ergibt sich aus Finanzmittel geteilt durch fällige Verbindlichkeiten, multipliziert mit 100. Liegt er bei 100 % oder darüber, ist Zahlungsunfähigkeit grundsätzlich ausgeschlossen. Zwischen 91 und 99 % sollten Sie engmaschig beobachten. Bei 90 % oder darunter kann Zahlungsunfähigkeit vorliegen.
Kann der Schuldner mindestens 90 % seiner fälligen Verbindlichkeiten innerhalb von drei Wochen bedienen, liegt regelmäßig noch Zahlungsfähigkeit vor. Unter 90 % (Liquiditätslücke ≥ 10 %) liegt regelmäßig Zahlungsunfähigkeit vor, es sei denn, die Lücke ist höchstwahrscheinlich nur vorübergehend.
Vorübergehende Zahlungsstockung liegt vor, wenn eine Liquiditätslücke unter 10 % der fälligen Verbindlichkeiten höchstwahrscheinlich innerhalb von drei Wochen behoben werden kann – etwa durch einen gesicherten Krediteingang oder einen Großauftrag. Dann liegt noch keine Zahlungsunfähigkeit vor. Entscheidend ist, dass die Überbrückung realistisch und verbindlich ist, nicht nur Hoffnung.
Aktiva II umfasst erwartete Zahlungseingänge innerhalb von drei Wochen: Umsatzeingänge, Erstattungen, verbindlich zugesagte Kredite. Passiva II umfasst alle in diesem Zeitraum fällig werdenden Verbindlichkeiten: Kreditoren, Löhne, Steuern, Miete, Darlehen und Investitionszusagen. Der BGH verlangt die Einbeziehung der Passiva II (BGH IX ZR 41/23).
Zahlungsunfähigkeit (§ 17 InsO) liegt vor, wenn der Schuldner nicht in der Lage ist, fällige Zahlungspflichten zu erfüllen – geprüft wird das mit dem Liquiditätsstatus. Überschuldung (§ 19 InsO) bedeutet, dass das Vermögen die bestehenden Verbindlichkeiten nicht mehr deckt und keine positive Fortführungsprognose besteht. Beide lösen die Insolvenzantragspflicht aus, mit unterschiedlichen Fristen.
Bei Zahlungsunfähigkeit unverzüglich, spätestens innerhalb von 3 Wochen ab Eintritt der Insolvenzreife (§ 15a Abs. 1 InsO). Bei Überschuldung innerhalb von 6 Wochen. Die Frist beginnt ab objektiver Erkennbarkeit der Krise, nicht erst mit Ihrer subjektiven Kenntnis.
Insolvenzverschleppung kann strafrechtliche Verantwortung nach § 283 StGB, zivilrechtliche Haftung gegenüber der Gesellschaft (§ 64 GmbHG) und Gläubigern (§ 823 Abs. 2 BGB i.V.m. § 15a InsO) sowie Erstattungspflichten für masseschmälernde Zahlungen nach sich ziehen.
Ja, ein fehlender oder veralteter Liquiditätsstatus kann Ihre persönliche Haftung begründen: als Organhaftung gegenüber der Gesellschaft (§ 64 GmbHG), als Schadensersatz gegenüber Gläubigern bei verspätetem Insolvenzantrag sowie strafrechtlich bei Insolvenzverschleppung (§ 283 StGB). Dokumentation des Liquiditätsstatus ist daher zentraler Bestandteil der Geschäftsführer-Sorgfalt.
Gesetzlich gibt es keine feste Turnuspflicht, aber in einer Krise sollten Geschäftsführer den Liquiditätsstatus mindestens monatlich und bei wesentlichen Veränderungen sofort aktualisieren. Nur ein aktueller, dokumentierter Status belegt Ihre Sorgfaltspflicht und schützt vor Vorwürfen der Insolvenzverschleppung.
Ein Excel Sheet kann als Liquiditätsstatus ausreichen, wenn es vollständig, stichtagsbezogen, nachvollziehbar und aktuell ist. In der Praxis fehlen oft Positionen, Stichtagsbezug oder monatliche Aktualisierung – dann ist es im Ernstfall kein belastbarer Nachweis der Geschäftsführer-Sorgfalt.
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